Deduções de benefícios de opção.
Dedução das opções de segurança - parágrafo 110 (1) (d)
O empregado pode reivindicar uma dedução nos termos do parágrafo 110 (1) (d) da Lei do Imposto de Renda, se todas as seguintes condições forem atendidas:
Uma pessoa qualificada concordou em vender ou emitir para o funcionário ações de seu capital social ou o capital de outra corporação com a qual ele não negocia, ou concordar em vender ou emitir unidades de um fundo mútuo. comprimento com essas pessoas qualificadas logo após o acordo ter sido feito Se a garantia é uma ação, é uma ação prescrita (conforme definido no Regulamento do Imposto de Renda) e se for uma unidade, é uma unidade de um fundo mútuo de confiança O preço da ação ou unidade não é menor do que seu valor justo de mercado quando o acordo foi feito Existe uma condição adicional em que um funcionário recebe dinheiro em vez de adquirir títulos, veja saque.
A dedução que o empregado pode reivindicar é metade do valor do benefício tributável resultante no ano. Identifique o valor da dedução digitando-o no campo & quot; Outras informações & quot; área sob o código 39 na parte inferior do boleto T4 do funcionário.
O efeito de ganhos e perdas cambiais não é relevante ao determinar se um indivíduo é elegível para a dedução da opção de garantia.
Dedução de opções de segurança para a alienação de ações de uma empresa privada controlada pelo Canadá - Parágrafo 110 (1) (d.1)
O empregado recebe o benefício no ano em que ele descarta as ações, mas não no ano da aquisição, se todas as seguintes condições forem atendidas:
Quando o acordo para vender ou emitir ações para o funcionário foi concluído, a empresa emissora ou vendedora era uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC). O funcionário adquiriu ações depois de 22 de maio de 1985. O funcionário lidou com a corporação e qualquer outro corporação envolvida logo após a conclusão do contrato.
Nesse caso, o funcionário pode reivindicar uma dedução nos termos do parágrafo 110 (1) (d.1) da Lei do Imposto de Renda, se todas as seguintes condições forem atendidas:
Ações CCPC alienadas no ano em que o funcionário tenha negociado com a corporação O funcionário não alienou as ações (senão como resultado da morte do funcionário) ou trocou a ação dentro de dois anos após a data em que o contribuinte as adquiriu O empregado não deduziu um valor nos termos do parágrafo 110 (1) (d) para o benefício.
A dedução que o empregado pode reclamar é metade do valor do benefício para as ações alienadas no ano. Identifique o valor da dedução digitando-o no campo & quot; Outras informações & quot; área sob o código 41 na parte inferior da nota T4 do funcionário.
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Linha 249 - deduções de opções de segurança.
Se você alienou títulos para os quais você havia diferido anteriormente o benefício tributável (veja a linha 101), reivindique 50% do valor da linha 4 do Formulário T1212, Declaração de Benefícios de Opções de Segurança Diferidos.
Você pode reivindicar uma dedução por doar títulos adquiridos através do plano de opções de segurança de seu empregador. Para mais informações, consulte "Presentes de valores mobiliários adquiridos sob um plano de opção de segurança" no Panfleto P113, Presentes e Imposto de Renda.
Concluindo sua declaração de imposto.
Reivindique na linha 249 o total das quantias mostradas nas caixas 39 e 41 das suas guias T4.
Além disso, se você alienou títulos para os quais você havia diferido anteriormente o benefício tributável (ver linha 101), reivindique 50% do valor da linha 4 do Formulário T1212, Declaração de Benefícios de Opções de Segurança Diferidos.
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Lei do Imposto de Renda & # x00A0; (R. S.C., 1985, c. 1 (5ª Sup.))
Agir atual para 2018-01-30 e alterado pela última vez em 2018-01-01. Versões prévias.
Nota Marginal: Deduções permitidas.
110 Â (1) - Para efeitos de cálculo do rendimento tributável de um contribuinte durante um ano fiscal, podem ser deduzidos os seguintes montantes aplicáveis.
Nota Marginal: opções de empregados.
(d) Um montante igual a metade do valor do benefício considerado pela subseção 7 (1) como tendo sido recebido pelo contribuinte no ano em relação a uma garantia que uma determinada pessoa qualificada tenha concordado após 15 de fevereiro, 1984 para vender ou emitir sob um acordo, com relação à transferência ou outra disposição de direitos sob o acordo ou como resultado da morte do contribuinte porque o contribuinte imediatamente antes da morte possuía um direito de adquirir a garantia sob o acordo, se .
(i) o título foi adquirido nos termos do contrato.
(A) pelo contribuinte ou por uma pessoa que não negoceie com o contribuinte nas circunstâncias descritas no parágrafo 7 (1) (c), ou.
(B) no caso de um benefício considerado pelo parágrafo 7 (1) (e) como tendo sido recebido pelo contribuinte, dentro do primeiro ano de tributação da taxa de juro graduada do contribuinte, por.
(I) a propriedade de taxa graduada do contribuinte,
(II) uma pessoa que é um beneficiário (como definido na subseção 108 (1)) sob a taxa de graduação do contribuinte, ou.
(III) - uma pessoa em quem os direitos do contribuinte sob o acordo tenham sido adquiridos como resultado da morte,
(A) é uma ação prescrita no momento de sua venda ou emissão, conforme o caso,
(B) teria sido uma ação prescrita se foram emitidos ou vendidos ao contribuinte no momento em que o contribuinte alienou direitos ao abrigo do acordo,
(B.1) No caso de um benefício considerado pelo parágrafo 7 (1) (e) ter sido recebido pelo contribuinte, teria sido uma ação prescrita se fosse emitida ou vendida ao contribuinte imediatamente antes da morte de o contribuinte,
(C) teria sido uma unidade de um fundo mútuo fiduciário no momento de sua venda ou emissão, se as unidades emitidas pelo fideicomisso que não eram idênticas à garantia não tivessem sido emitidas,
(D) teria sido uma unidade de um fundo mútuo de confiança se.
(I) foram emitidos ou vendidos ao contribuinte no momento em que o contribuinte alienou direitos ao abrigo do contrato, e.
(II) aquelas unidades emitidas pela confiança que não eram idênticas à segurança não tinham sido emitidas, ou.
(E) no caso de um benefício considerado pelo parágrafo 7 (1) (e) ter sido recebido pelo contribuinte, teria sido uma unidade de um fundo mútuo de confiança se.
(I) foram emitidos ou vendidos ao contribuinte imediatamente antes da morte do contribuinte, e.
(II) aquelas unidades emitidas pela confiança que não eram idênticas à segurança não tinham sido emitidas,
ii) em que os direitos ao abrigo do contrato não foram adquiridos pelo contribuinte em resultado de uma disposição de direitos abrangidos pela subsecção 7 (1.4),
(A) - o montante pagável pelo contribuinte para adquirir a garantia sob o acordo não é inferior ao montante pelo qual.
(I) o valor justo de mercado do título no momento em que o contrato foi feito.
(II) o valor, se houver, pago pelo contribuinte para adquirir o direito de adquirir a garantia, e.
(B) no momento imediatamente após o acordo foi feito, o contribuinte estava lidando com o comprimento do braço com.
(I) a pessoa qualificada específica,
(II) uma outra pessoa qualificada que, na época, era um empregador do contribuinte e não estava lidando com a pessoa qualificada em particular, e.
(III) a pessoa qualificada de que o contribuinte tinha, ao abrigo do acordo, o direito de adquirir uma garantia, e.
iii) em que os direitos ao abrigo do contrato foram adquiridos pelo contribuinte em consequência de uma ou mais disposições a que se aplica a subsecção 7 (1.4),
(A) O montante pagável pelo contribuinte para adquirir a garantia sob o contrato não é menor do que o valor que foi incluído, com relação à garantia, no valor determinado sob o subparágrafo 7 (1.4) (c) (ii) com respeito à mais recente dessas disposições,
(B) No momento em que imediatamente após o acordo os direitos sob os quais foram objecto da primeira dessas disposições (neste parágrafo referido como "acordo original") foi feita, o contribuinte estava lidando com o comprimento do braço com.
(I) qual a pessoa qualificada que fez o acordo original,
(II) uma outra pessoa qualificada que, na época, era um empregador do contribuinte e não estava negociando com a pessoa qualificada que fez o acordo original, e.
(III) a pessoa qualificada de que o contribuinte tinha, ao abrigo do acordo original, o direito de adquirir uma garantia,
C) o montante que foi incluído, em relação a cada título particular que o contribuinte tinha o direito de adquirir ao abrigo do acordo original, no montante determinado em conformidade com o subparágrafo 7 (1.4) (c) (iv) em relação ao primeiro dessas disposições não foi inferior ao montante pelo qual.
(I) o valor justo de mercado do título em particular no momento em que o contrato original foi feito.
(II) o valor, se houver, pago pelo contribuinte para adquirir o direito de adquirir a garantia, e.
(D) para determinar se a condição do parágrafo 7 (1.4) (c) foi satisfeita com relação a cada uma das disposições particulares após a primeira daquelas disposições,
(I) - o valor que foi incluído, com relação a cada título particular que poderia ser adquirido nos termos do contrato, cujos direitos foram objeto da disposição específica, no valor determinado de acordo com o subparágrafo 7 (1.4) (c) (iv) ) com respeito à disposição particular.
não foi menor que.
(II) - a quantia que foi incluída, com relação ao título em particular, no valor determinado sob o subparágrafo 7 (1.4) (c) (ii) com respeito à última daquelas disposições que precedem a disposição particular;
Nota Marginal: doação de caridade de valores mobiliários de opção de empregado.
(d.01) Â sujeito à subsecção (2.1), se o contribuinte alienar um título adquirido no ano pelo contribuinte ao abrigo de um acordo referido na subsecção 7 (1), ao entregar uma garantia a um donatário qualificado, um montante relativo à alienação da garantia igual a 1/2 do menor do benefício considerado pelo parágrafo 7 (1) (a) como tendo sido recebido pelo contribuinte durante o ano em relação à aquisição da garantia e o montante que teria sido esse benefício se o valor do título no momento de sua aquisição pelo contribuinte tivesse sido igual ao valor do título no momento da alienação, se.
(i) a garantia é uma garantia descrita no subparágrafo 38 (a.1) (i),
ii) [revogada, 2002, c. 9, s. 33 (1)]
(iii) o presente é feito no ano e em ou antes do dia que é de 30 dias após o dia em que o contribuinte adquiriu a garantia, e.
(iv) o contribuinte tem direito a uma dedução nos termos do parágrafo (d) em relação à aquisição da garantia;
Nota Marginal: Idem.
(d.1) В onde o contribuinte.
(i) Considera-se, nos termos do parágrafo 7 (1) (a) por força da subseção 7 (1.1), ter recebido uma vantagem no ano em relação a uma ação adquirida pelo contribuinte após 22 de maio de 1985;
ii) não alienou a ação (salvo em consequência da morte do contribuinte) ou trocou a ação no prazo de dois anos a contar da data em que o contribuinte a adquiriu, e.
(iii) não deduziu uma quantia nos termos do parágrafo 110 (1) (d) em relação ao benefício em calcular o lucro tributável do contribuinte para o ano,
um montante igual a 1/2 do valor do benefício;
Nota marginal: ações da Prospector e da grubstaker.
(d.2) - se o contribuinte tiver, de acordo com o parágrafo 35 (1) (d), incluído um valor no rendimento do contribuinte para o ano em relação a uma ação recebida após 22 de maio de 1985, um valor igual a 1. / 2 desse valor, a menos que esse valor esteja isento de imposto de renda no Canadá em razão de uma disposição contida em uma convenção ou acordo tributário com outro país que tenha força de lei no Canadá;
Nota marginal: ações do empregador.
(d.3) onde o contribuinte, de acordo com a subseção 147 (10.4), incluiu uma quantia no cálculo do lucro do contribuinte para o ano, uma quantia igual a 1/2 daquela quantia;
Nota marginal: Deduções para pagamentos.
(f) qualquer pagamento de assistência social feito com base em um meio, necessidade ou teste de renda e incluído em virtude da cláusula 56 (1) (a) (i) (A) ou parágrafo 56 (1) (u) no cálculo do renda do contribuinte para o ano ou qualquer quantia que seja.
(i) um montante isento de imposto de renda no Canadá devido a uma cláusula contida em uma convenção ou acordo tributário com outro país que tenha força de lei no Canadá,
(ii) compensação recebida de acordo com uma lei de compensação de funcionários ou trabalhadores do Canadá ou de uma província em relação a uma lesão, invalidez ou morte, exceto qualquer compensação recebida por uma pessoa como empregador ou ex-empregador da pessoa em relação a cuja lesão, invalidez ou morte a indemnização foi paga,
(iii) renda de emprego com uma organização internacional prescrita,
(iv) o rendimento do contribuinte de emprego com uma organização internacional não governamental prescrita, onde o contribuinte.
(A) não era, em nenhum momento do ano, cidadão canadense,
(B) era uma pessoa não residente imediatamente antes de começar esse emprego no Canadá, e.
(C) - se o contribuinte é residente no Canadá, tornou-se residente no Canadá unicamente para o propósito desse emprego, ou.
(v) o menor de.
(A) o rendimento do trabalho ganho pelo contribuinte como um membro das Forças canadenses, ou como um policial, enquanto servindo em uma missão operacional desdobrada (conforme determinado pelo Departamento de Defesa Nacional) que é.
(I) avaliado para subsídio de risco no nível 3 ou superior (conforme determinado pelo Departamento de Defesa Nacional), ou.
(II) avaliado com uma pontuação de risco superior a 1,99 e inferior a 2,50 (conforme determinado pelo Departamento de Defesa Nacional) e designado pelo Ministro das Finanças, e.
B) O rendimento do trabalho que teria sido auferido pelo contribuinte se o contribuinte tivesse sido pago à taxa máxima de remuneração que se aplicasse, de tempos em tempos durante a missão, a um membro não comissionado das Forças Canadenses;
na medida em que é incluído no cálculo do rendimento do contribuinte para o ano;
Nota Marginal: Assistência financeira.
(g) qualquer quantia que.
(i) o recebimento pelo contribuinte no ano no âmbito de um programa referido no subparágrafo (1) (r) (ii) ou (iii) do parágrafo 56, um programa estabelecido sob a autoridade da Lei do Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social ou um programa prescrito,
(ii) é uma assistência financeira para o pagamento das propinas do contribuinte que não estão incluídas no cálculo de uma quantia dedutível ao abrigo do parágrafo 118.5 (1) no cálculo do imposto do contribuinte a pagar nos termos desta Parte por qualquer ano fiscal;
(iii) está incluído no cálculo do rendimento do contribuinte para o ano e.
(iv) não é de outro modo dedutível no cálculo do rendimento tributável do contribuinte para o ano;
h) 35 por cento do total de todas as prestações (neste parágrafo referidas como «subsídios de segurança social dos Estados Unidos») que são recebidas pelo contribuinte no ano fiscal e a que o n. º 5 do artigo XVIII da Convenção entre Canadá e Estados Unidos da América com relação a Impostos sobre o Rendimento e sobre o Capital, conforme estabelecido na Tabela I do Ato da Convenção Tributária Canadá-Estados Unidos, 1984, SC 1984, c. 20, aplica-se, se.
(I) o contribuinte tem continuamente durante um período que começa antes de 1996 e termina no ano fiscal, foi residente no Canadá, e recebeu benefícios de segurança social dos EUA em cada ano fiscal que termina nesse período, ou.
ii) no caso de os benefícios serem devidos ao contribuinte em relação a um indivíduo falecido,
(A) o contribuinte foi, imediatamente antes da morte do indivíduo falecido, o cônjuge do indivíduo falecido ou parceiro de direito comum,
(B) o contribuinte tem continuamente durante um período que começa no momento da morte do indivíduo falecido e termina no ano fiscal, foram residentes no Canadá,
(C) O indivíduo falecido foi, em relação ao ano fiscal em que o falecido pessoa morreu, um contribuinte descrito no subparágrafo (i), e.
(D) Em cada ano fiscal que termina em um período que começa antes de 1996 e termina no ano fiscal, o contribuinte, o indivíduo falecido ou ambos receberam benefícios de segurança social dos EUA.
(i) [revogado, 1994, c. 7, Sch. II, s. 78 (3)]
j) [Revogada, 2017, c. 20, s. 8]
Nota Marginal: Parte VI.1.
(k) amount o montante determinado multiplicando o imposto do contribuinte a ser pago de acordo com a subseção 191.1 (1) para o ano por.
(i) Â se o ano fiscal terminar antes de 2010, 3,
(ii) se o ano fiscal terminar após 2009 e antes de 2012, 3.2 e.
(iii) Â se o ano fiscal terminar após 2011, 3.5.
Nota Marginal: Eleição por pessoa qualificada em particular.
(1.1) Para efeitos de cálculo do rendimento tributável de um contribuinte para um ano fiscal, o parágrafo (1) (d) deve ser lido sem referência ao seu subparágrafo (i) no que diz respeito a todos os direitos concedidos ao contribuinte ao abrigo de um acordo. vender ou emitir valores mobiliários referidos na subsecção 7 (1) se.
(a) a pessoa qualificada em particular escolhe na forma prescrita que nem a pessoa qualificada em particular nem qualquer pessoa que não negocie com a pessoa qualificada em particular deduzirá ao calcular seu rendimento durante um ano fiscal qualquer quantia quantia descrita na subseção (1.2)) em relação a um pagamento para ou em benefício de um contribuinte para a transferência ou disposição do contribuinte de direitos sob o acordo;
(b) a pessoa qualificada em particular arquiva a eleição com o Ministro;
(c) a pessoa qualificada em particular fornece ao contribuinte ou, se o contribuinte for falecido, a propriedade de taxa graduada do contribuinte, com evidência por escrito da eleição; e.
(d) o contribuinte ou, se o contribuinte for falecido, a propriedade de taxa graduada do contribuinte, arquiva a evidência com o Ministro com a devolução de renda do contribuinte para o ano no qual uma dedução sob o parágrafo (1) (d) ) é reivindicado.
Nota Marginal: Quantidade designada.
(1.2) Para os fins da subseção (1.1), um montante é um valor designado se as seguintes condições forem atendidas:
(a) o montante seria de outra forma dedutível no cálculo do rendimento da pessoa qualificada em particular na ausência da subsecção (1.1);
(b) O montante é pago a uma pessoa.
(i) com quem a pessoa qualificada em particular lida a distância do braço, e.
(ii) quem não é funcionário da pessoa qualificada em particular nem de qualquer pessoa que não lide diretamente com a pessoa qualificada em particular; e.
(c) O montante é devido relativamente a um acordo celebrado com a finalidade de gerir o risco financeiro de uma pessoa qualificada em particular associado a um potencial aumento de valor dos valores mobiliários ao abrigo do acordo descrito na subsecção (1.1).
Nota Marginal: Missão designada.
(1.3) O Ministro das Finanças pode, por recomendação do Ministro da Defesa Nacional (em relação a membros das Forças Canadenses) ou do Ministro da Segurança Pública (em relação a policiais), designar uma missão operacional desdobrada para o fins da subcláusula (1) (f) (v) (A) (II). A designação deve especificar o dia em que entra em vigor, que pode preceder o dia em que a designação é feita.
(1.4) [revogado, 2017, c. 20, s. 8]
Nota Marginal: Determinação dos valores relativos às opções de segurança do empregado.
(1.5) Para os fins do parágrafo (1) (d),
(a) O montante pagável por um contribuinte para adquirir uma garantia segundo um acordo referido na subsecção 7 (1) será determinado sem referência a qualquer alteração no valor de uma moeda de um país que não o Canadá, em relação à moeda canadiana. , ocorrendo após o acordo foi feito;
(b) o valor justo de mercado de um título no momento em que um contrato relativo à garantia foi feito será determinado no pressuposto de que todos os eventos especificados associados com a garantia que ocorreu após o acordo ter sido feito e antes da venda ou emissão da segurança ou da disposição dos direitos do contribuinte nos termos do contrato a respeito da garantia, conforme o caso, ocorreram imediatamente antes do acordo ter sido feito; e.
(c) Na determinação do montante que foi incluído, com relação a uma garantia que uma pessoa qualificada tenha concordado em vender ou emitir a um contribuinte, no valor determinado sob o subparágrafo 7 (1.4) (c) (ii) para o propósito para determinar se a condição do parágrafo 7 (1.4) (c) foi satisfeita com relação a uma disposição particular, uma suposição deve ser feita de que todos os eventos especificados associados com a garantia que ocorreu após a disposição particular e antes da venda ou emissão da a segurança ou a disposição subseqüente do contribuinte de direitos sob o contrato em relação à garantia, conforme o caso, ocorreu imediatamente antes da disposição em particular.
Nota marginal: Significado do evento especificado.
(1.6) Para o propósito da subseção (1.5), um evento especificado associado a uma segurança é.
(a) em que a garantia é uma parte do capital social de uma empresa,
(i) uma subdivisão ou consolidação de ações do capital social da corporação,
(ii) uma reorganização do capital social da corporação, e.
(iii) um dividendo de ações da corporação; e.
(b) em que a segurança é uma unidade de um fundo mútuo de confiança,
(i) Uma subdivisão ou consolidação das unidades da confiança, e.
(ii) uma emissão de unidades de fideicomisso como pagamento, ou em satisfação do direito de uma pessoa de fazer cumprir o pagamento, fora da renda da confiança (determinada antes da aplicação da subseção 104 (6)) ou fora do ganhos de capital da confiança.
Nota Marginal: Redução no preço de exercício.
(1.7) В Se o montante pagável pelo contribuinte para adquirir valores mobiliários ao abrigo de um acordo referido na subsecção 7 (1) é reduzido em qualquer momento específico e as condições na subsecção (1.8) são satisfeitas em relação à redução,
(a) Os direitos (mencionados nesta subseção e subseção (1.8) como os direitos em vigor) que o contribuinte tinha sob o acordo imediatamente antes do tempo determinado são considerados como tendo sido eliminados pelo contribuinte imediatamente antes do tempo específico;
(b) os direitos (referidos nesta subseção e subseção (1.8) como “novos direitos”) que o contribuinte tem sob o acordo no momento específico são considerados como sendo adquiridos pelo contribuinte no momento específico; e.
(c) Considera-se que o contribuinte recebe os novos direitos como compensação pela disposição dos direitos antigos.
Nota Marginal: Condições para a subseção (1.7) a ser aplicada.
(1.8) As condições a seguir à redução são as seguintes:
(a) - que o contribuinte não teria direito a uma dedução nos termos do parágrafo (1) (d) se o contribuinte adquirisse valores mobiliários ao abrigo do acordo imediatamente após a hora determinada e esta secção fosse lida sem referência à subsecção (1.7); e.
(b) que o contribuinte teria direito a uma dedução nos termos do parágrafo (1) (d) se o contribuinte.
(i) eliminou os antigos direitos imediatamente antes do tempo determinado,
(ii) adquiriu os novos direitos no momento em particular como compensação pela alienação, e.
(iii) adquiriu valores mobiliários de acordo com o contrato imediatamente após o momento específico.
Nota Marginal: Presentes de caridade.
(2) Quando um indivíduo é, durante um ano fiscal, um membro de uma ordem religiosa e, como tal, tem feito um voto de pobreza perpétua, o indivíduo pode deduzir ao calcular o rendimento tributável do indivíduo para o ano uma quantia igual ao total dos benefícios de aposentadoria ou pensão do indivíduo e do rendimento do indivíduo no ano (dentro do significado atribuído pela seção 63) se, da renda do indivíduo, esse valor for pago no ano ao ordem.
Nota marginal: Doação de caridade - produto da alienação de títulos de opções de empregados.
(2.1) Quando um contribuinte, ao exercer o direito de adquirir uma garantia que uma determinada pessoa qualificada tenha concordado em vender ou emitir ao contribuinte ao abrigo de um acordo referido na subsecção 7 (1), dirige um corretor ou revendedor nomeado ou aprovado pela pessoa qualificada em particular (ou por uma pessoa qualificada que não negocie em armas com a pessoa qualificada em particular) para descartar imediatamente a garantia e pagar a totalidade ou parte dos proventos da alienação da garantia a um donatário qualificado ,
(a) Se o pagamento for uma dádiva, o contribuinte é considerado, para os fins do parágrafo (1) (d.01), ter descartado a garantia fazendo uma doação da garantia ao donatário qualificado no momento o pagamento é feito; e.
(b) O montante dedutível nos termos do parágrafo (1) (d.01) pelo contribuinte em relação à alienação da caução é o montante determinado pela fórmula.
A é o valor que seria dedutível nos termos do parágrafo (1) (d.01) com relação à disposição da garantia se esta subseção fosse lida sem referência a este parágrafo, B é o valor do pagamento e C é a quantia do produto da alienação da garantia.
26 Código U. S. § 422 - Opções de ações de incentivo.
Se uma parte das ações é transferida de acordo com o exercício por um indivíduo de uma opção que não se qualificaria como uma opção de ações de incentivo nos termos da subseção (b) porque houve uma falha na tentativa, feita de boa fé, de atender à exigência da subseção (b) (4), a exigência da subseção (b) (4) deve ser considerada cumprida. Na medida prevista nos regulamentos pelo Secretário, uma regra semelhante será aplicada para os fins da subseção (d).
Se um indivíduo insolvente detém uma parte das ações adquiridas de acordo com o exercício de uma opção de ações incentivadas, e se tal ação for transferida para um fiduciário, recebedor ou outro fiduciário similar em qualquer processo sob o título 11 ou qualquer outro processo de insolvência similar, nenhum tal transferência, ou qualquer outra transferência de tal ação para o benefício de seus credores em tal processo, constituirá uma disposição de tal ação para fins da subseção (a) (1).
A subseção (b) (6) não se aplicará se, no momento da outorga da opção, o preço da opção for pelo menos 110% do valor justo de mercado das ações objeto da opção e essa opção não puder ser exercida após o vencimento. de 5 anos a partir da data em que tal opção é concedida.
Para os fins da subseção (a) (2), no caso de um funcionário que é deficiente (na acepção da seção 22 (e) (3)), o período de 3 meses da subseção (a) (2) deve ser 1 ano.
Para fins desta seção, o valor justo de mercado do estoque deve ser determinado sem considerar qualquer restrição que não seja uma restrição que, pelos seus termos, nunca expirará.
Na medida em que o valor justo de mercado agregado das ações com relação ao qual as opções de ações de incentivo (determinadas sem considerar esta subseção) são exercíveis pela primeira vez por qualquer indivíduo durante qualquer ano civil (sob todos os planos da corporação do empregador e seus empresas-mãe e subsidiárias) excede US $ 100.000, tais opções devem ser tratadas como opções que não são opções de ações de incentivo.
O parágrafo (1) deve ser aplicado levando-se em conta as opções na ordem em que foram concedidas.
Para os fins do parágrafo (1), o valor justo de mercado de qualquer ação será determinado a partir do momento em que a opção referente a essa ação for concedida.
2017 - Subsec. (b). Bar. L. 115–97, inserido no final das provisões finais “Tal termo não incluirá qualquer opção se uma eleição for feita sob a seção 83 (i) com respeito à ação recebida em conexão com o exercício de tal opção.”
Subsec. (c) (5) a (8). Bar. L. 101–508, § 11801 (c) (9) (C) (ii), partes redesignadas. (6) a (8) como (5) a (7), respectivamente, e eliminaram o par anterior. (5) “Coordenação com as seções 422 e 424”, que tem a seguinte redação: “As seções 422 e 424 não se aplicam a uma opção de ações incentivadas.”
1988 - Subsec. (b). Bar. L. 100–647, § 1003 (d) (1) (A), inserido no final “Tal termo não incluirá qualquer opção se (a partir do momento em que a opção é concedida) os termos de tal opção determinar que não ser tratado como uma opção de ações de incentivo. ”
Subsec. (b) (7). Bar. L. 100–647, § 1003 (d) (2) (B), eliminou o par. (7) que tem a seguinte redação: “nos termos do plano, o valor justo agregado de mercado (determinado no momento da outorga da opção) da ação com relação ao qual as opções de ações incentivadas são exercíveis pela primeira vez por tal indivíduo. durante qualquer ano civil (sob todos os planos da corporação empregadora do indivíduo e suas corporações controladoras e subsidiárias) não deve exceder US $ 100.000. ”
Subsec. (c) (1). Bar. L. 100–647, § 1003 (d) (2) (C), “subseção (d)” substituída para “parágrafo (7) da subseção (b)”.
1986 - Subsec. (b) (7). Bar. L. 99–514, § 321 (a), adicionado ao par. (7) e eliminou o par anterior. (7) que tem a seguinte redação: “tal opção por seus termos não é exercível enquanto houver pendente (na aceção da alínea (c) (7)) qualquer opção de ação de incentivo que tenha sido concedida antes da outorga dessa opção a tal indivíduo comprar ações em sua empresa empregadora ou em uma corporação que (no momento da concessão de tal opção) seja uma empresa matriz ou subsidiária da corporação empregadora, ou em uma corporação predecessora de qualquer dessas corporações; e".
Subsec. (b) (8). Bar. L. 99–514, § 321 (a), eliminou o par. (8) que tem a seguinte redação: “no caso de opção outorgada após 31 de dezembro de 1980, nos termos do plano, o valor justo agregado de mercado (determinado a partir do momento da outorga da opção) da ação para a qual o funcionário pode receber opções de ações de incentivo em qualquer ano civil (sob todos os planos de sua empresa empregadora e de sua empresa matriz e subsidiária) não deve exceder US $ 100.000 mais qualquer limite de transporte não utilizado para tal ano. ”
Subsec. (c) (1). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (2), substituído “parágrafo (7) da subseção (b)” para “parágrafo (8) da subseção (b) e parágrafo (4) desta subseção”.
Subsec. (c) (4). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (1), par redesenhado. (5) como (4) e eliminou o par anterior. (4) relativo à transferência do limite não utilizado.
Subsec. (c) (5), (6). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), redesignated pars. (6) e (8) como (5) e (6), respectivamente. Antigo par. (5) redesignado (4).
Subsec. (c) (7). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (1), par redesenhado. (9) como (7) e eliminou o par anterior. (7), desde que, para fins de subsec. (b) (7) qualquer opção de compra de ações de incentivo deve ser tratada como em circulação até que tal opção tenha sido exercida integralmente ou tenha expirado em razão do decurso do prazo.
Subsec. (c) (8). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (1) (B), par redesenhado. (10) como (8). Antigo par. (8) redesignado (6).
Subsec. (c) (9). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (1) (B), par redesenhado. (9) como (7).
Bar. L. 99–514, § 1847 (b) (5), substituiu “seção 22 (e) (3)” pela “seção 37 (e) (3)”.
Subsec. (c) (10). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (1) (B), par redesenhado. (10) como (8).
1984 - Subsec. (c) (9). Bar. L. 98–369, § 2662 (f) (1), substituiu “seção 37 (e) (3)” por “seção 105 (d) (4)”.
1983 - Subsec. (b) (8). Bar. L. 97–448, § 102 (j) (1), substituiu “opções de ações de incentivo concedidas” por “opções outorgadas”.
Subsec. (c) (1). Bar. L. 97–448, § 102 (j) (2), substituiu “esforços de boa-fé para avaliar o estoque” para “Exercício da opção quando o preço é menor que o valor do estoque” como par. (1) título e frase inserida, desde que, na medida prevista em regulamentos pelo Secretário, uma regra semelhante àquela já enunciada no parágrafo seja aplicável para os fins do par. (8) da subsec. (b) e par. (4) da subsec. (c).
Subsec. (c) (2) (A). Bar. L. 97–448, § 102 (j) (3), substituiu “qualquer um dos períodos” por “o período de 2 anos”.
Subsec. (c) (4) (A) (ii). Bar. L. 97–448, § 102 (j) (4), substituiu “opções de ações de incentivo concedidas” por “opções outorgadas”.
Alteração do Pub. L. 115–97 aplicável a ações atribuíveis a opções exercidas, ou unidades de ações restritas liquidadas, após 31 de dezembro de 2017, ver seção 13603 (f) (1) do Pub. L. 115–97, apresentada como uma nota na seção 83 deste título.
Alteração do Pub. L. 100–647 em vigor, salvo disposição em contrário, como se incluído na disposição da Lei de Reforma Tributária de 1986, Pub. L. 99-514, à qual essa emenda se refere, ver seção 1019 (a) do Pub. L. 100–647, apresentada como uma nota na seção 1 deste título.
Emenda pela seção 1847 (b) (5) do Pub. L. 99-514 eficaz, salvo disposição em contrário, como se incluído nas disposições da Lei de Reforma Tributária de 1984, Pub. L. 98-369, div. A, à qual essa emenda se refere, ver seção 1881 da Pub. L. 99–514, apresentada como uma nota na seção 48 deste título.
Emenda pela seção 2662 de Pub. L. 98–369 eficaz como se estivesse incluído na promulgação das Emendas da Previdência Social de 1983, Pub. L. 98–21, ver seção 2664 (a) da Pub. L. 98–369, apresentada como uma nota sob a seção 401 do Título 42, A Saúde Pública e o Bem-Estar.
Alteração do Pub. L. 97–448 em vigor, salvo disposição em contrário, como se tivesse sido incluído na disposição do Economic Recovery Tax Act of 1981, Pub. L. 97–34, à qual essa emenda se refere, ver seção 109 da Pub. L. 97–448, apresentada como uma nota na seção 1 deste título.
Para disposições que nada em alteração pelo Pub. L. 101–508 pode ser interpretado como afetando o tratamento de certas transações que ocorrem, bens adquiridos ou itens de receita, perda, dedução ou crédito levados em consideração antes de 5 de novembro de 1990, para fins de determinar a responsabilidade por impostos por períodos que terminam depois de 5 de novembro de 1990, veja a seção 11821 (b) do Pub. L. 101–508, apresentada como uma nota na seção 45K deste título.
Para provisões direcionando isso se quaisquer emendas feitas pelo subtítulo A ou subtítulo C do título XI [§§ 1101-1147 e 1171-1177] ou título XVIII [§§ 1800-1899A] do Pub. L. 99-514 exige uma emenda a qualquer plano, tal emenda ao plano não deve ser feita antes do primeiro ano de planejamento começando em ou após 1º de janeiro de 1989, ver seção 1140 da Pub. L. 99–514, conforme emendada, apresentada como uma nota na seção 401 deste título.
Determinações escritas para esta seção.
Estes documentos, por vezes referidos como "Private Letter Rulings", são retirados da página IRS Written Determinations; O IRS também publica uma explicação mais completa sobre o que são e o que significam. A coleção é atualizada (no nosso final) diariamente. Parece que o IRS atualiza sua listagem toda sexta-feira.
Note-se que o IRS muitas vezes títulos documentos de uma forma muito simples, duplicativa. Não assuma que os documentos com o mesmo nome são iguais ou que um documento posterior substitui outro com o mesmo título. Isso é improvável que seja o caso.
As datas de lançamento aparecem exatamente como as recebemos do IRS. Alguns estão claramente errados, mas não fizemos nenhuma tentativa de corrigi-los, pois não temos como adivinhar corretamente em todos os casos, e não queremos aumentar a confusão.
Nós truncamos resultados em 20000 itens. Depois disso, você está sozinho.
Esta é uma lista de partes dentro do Código de Regulamentos Federais para o qual esta seção do Código dos EUA fornece autoridade de regulamentação.
Não é garantido que seja preciso ou atualizado, embora atualizemos o banco de dados semanalmente. Mais limitações na precisão são descritas no site do GPO.
26 CFR - Receita Interna.
26 CFR Part 48 - FABRICANTES E RETALHISTAS EXCUSA IMPOSTOS.
LII não tem controle e não endossa nenhum site externo da Internet que contenha links ou faça referência a LII.
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